Arabulucular, sundukları hukuki hizmet karşılığında elde ettikleri gelirler için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca Serbest Meslek Makbuzu (SMM) düzenlemekle yükümlüdürler. Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbabının (arabulucu, avukat vb.) tahsilatlarını yasal olarak belgelendirdiği, fatura hükmündeki resmi belgedir.
SMM Hesaplama Parametreleri Nelerdir?
Serbest meslek makbuzu hesaplanırken brüt arabuluculuk ücreti, KDV tutarı, stopaj kesintisi ve KDV tevkifatı gibi vergisel kalemler hesaplamaya dahil edilir:
- Brüt Ücret (Matrah): Vergi kesintileri uygulanmadan önceki net veya brüt arabuluculuk tarifesi bedelidir. Tüm vergiler bu tutar üzerinden hesaplanır.
- KDV (%20 veya %10): Arabuluculuk hizmetinin KDV oranı genel olarak %20'dir. Ancak, adliye büroları aracılığıyla dava şartı kapsamında çözümlenen iş, aile ve tüketici uyuşmazlıklarında KDV %10 olarak hesaplanır.
- Stopaj Kesintisi (%20): Makbuz kesilen muhatap (ödemeyi yapan taraf) gelir veya kurumlar vergisi mükellefi (şirketler, vakıflar, kamu kurumları vb.) ise, brüt tutar üzerinden %20 oranında gelir vergisi stopajı (kesintisi) yapılarak arabulucu adına doğrudan vergi dairesine ödenir. Bireysel şahıslara (mükellef olmayan kişilere) kesilen makbuzlarda stopaj hesaplanmaz.
- KDV Tevkifatı (5/10): Eğer muhatap kurum KDV tevkifatı yapmakla yükümlü belirlenmiş kurumlardan biri ise ve makbuzun KDV dahil toplam tutarı yıllık tevkifat sınırını (2026 yılı için 12.000 TL) aşıyorsa, hesaplanan KDV'nin yarısı (5/10 oranında) tevkif edilerek (kesilerek) muhatap kurumca vergi dairesine yatırılır.
Net Tahsilat ve Maliyet Dağılımı
Makbuz hesaplama aracımızda "Brüt Ücretten Hesapla" veya "Net Alınan Ücretten Hesapla" seçenekleri mevcuttur. Brüt ücretten hesaplamada tarifedeki brüt ücret girilerek kesintiler bulunur. Net ücretten hesaplamada ise arabulucunun eline geçmesi hedeflenen net tutar girilir ve robotumuz bu tutarı brüte iblağ ederek (tersten hesaplayarak) stopaj ve KDV dahil toplam makbuz bedelini ortaya çıkartır.